Modelo 190: Qué es y Cómo Rellenarlo

El Modelo 190 es un documento tributario utilizado en España para la declaración de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en el ámbito laboral. Rellenar correctamente este formulario es esencial para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y evitar posteriores sanciones.

La implementación de un software ERP de gestión contable facilita este proceso al automatizar la recopilación y gestión de la información necesaria, mejorando la precisión y eficiencia en la presentación del Modelo 190.

¿Qué es el Modelo 190 AEAT?

Es un documento que las empresas y entidades deben presentar cuando realizan pagos que están sujetos a retenciones o ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Su propósito es informar a la Agencia Tributaria acerca de las percepciones hechas a trabajadores, profesionales, empresarios y también a los socios de comunidades de bienes y sociedades civiles, entre otros beneficiarios.

Este formulario detalla minuciosamente las retenciones practicadas a lo largo del año fiscal y se presenta de manera anual.

¿Quiénes deben presentar el Modelo 190?

Debe ser llenado por todas las empresas y entidades que hacen pagos a otras personas y les retienen una parte de ese dinero para enviarlo al impuesto sobre la renta (IRPF).

Esto se aplica a empleadores que deducen impuestos del salario de sus empleados, empresas que pagan honorarios a profesionales, y también aquellas que hacen pagos a socios en comunidades de bienes o sociedades civiles.

¿Cuándo se presenta?

Tienes hasta el 31 de enero del año siguiente al que corresponde la declaración para presentar el modelo 190. Por ejemplo, si deseas presentar el modelo correspondiente al año fiscal 2024, debes hacerlo entre el 1 y el 31 de enero de 2025. Respeta estas fechas para evitar posibles sanciones por presentar la declaración fuera de plazo.

Pasos para Rellenar el Modelo 190

El modelo 190 tiene dos páginas o apartados. La primera está enfocada a datos sobre la persona declarante y el resumen de la declaración. Y la segunda, puede desarrollarse con un número indefinido de páginas, dependiendo del número de empleados o profesionales autónomos.

Declarante

Inicia el formulario anotando los datos de la empresa o entidad declarante. Esto incluye el nombre, NIF (Número de Identificación Fiscal), así como otros datos relevantes, como el domicilio social y el código de identificación fiscal.

Ejercicio

Indica el periodo fiscal al que corresponde la declaración. Normalmente, se refiere al año natural anterior. Por ejemplo, en tu declaración del modelo 190 en enero de 2025, indicaremos el año 2024.

Persona y Teléfono de contacto

Escribe apellidos y nombre, en ese orden, de la persona con quien relacionarse y su teléfono de contacto.

Resumen de los datos incluidos en la declaración

Es un resumen de las retenciones practicadas. Los importes deben ser coherentes con las ya presentadas declaraciones trimestrales del modelo 111.

• Casilla 1: Total de proveedores o empleados a los que se les retuvo IRPF en nóminas o facturas.
• Casilla 2: Monto total de las percepciones, que es la suma de todas las bases (imponibles) de las facturas y nóminas con retenciones de IRPF.
• Casilla 3: Suma de las retenciones de IRPF practicadas en nóminas o facturas de proveedores. Indica el total de retenciones que ya se liquidaron en las declaraciones trimestrales del modelo 111.

Modalidad de presentación

Este apartado se completa únicamente si estamos presentando una declaración complementaria para corregir otra declaración anterior del modelo 190.

• Número de Identificación de la Declaración Anterior: Indica el número de referencia de la declaración que se desea complementar.
• Declaración Complementaria por Inclusión de Datos: Añadir información adicional a una declaración previa.
• Declaración Complementaria por Modificación o Anulación de Datos: Corregir un error en una declaración presentada anteriormente.
• Declaración Sustitutiva: La declaración anterior quedaría anulada y reemplazada por la nueva. Permite presentar una nueva declaración.

Fecha y firma

Escribe la fecha en la que realizas la declaración y la firma.

Perceptores

Para cada una de estas percepciones, debemos proporcionar detalles sobre cada uno de nuestros empleados y proveedores a los que se les han aplicado retenciones. En el caso de que una persona haya trabajado inicialmente como proveedor autónomo y luego haya pasado a ser empleado, será necesario completar dos casos o percepciones por separado.

Clave y Subclave

La “clave” se refiere a un código que identifica el tipo de ingreso o percepción que se está reportando en el formulario 190. Por ejemplo, podría ser el salario de un empleado, honorarios profesionales, intereses bancarios, entre otros.

Y las “subclaves”, significa que hay códigos más específicos dentro de esa clave principal que se utilizan para detallar aún más el tipo de ingreso o percepción. Por ejemplo, dentro de la clave principal para los salarios de los empleados, podría haber subclaves que distinguen entre salarios ordinarios, horas extra, bonificaciones, etc.

Percepciones en efectivo

La Percepción total se refiere a la suma de todas las bases imponibles que se han retenido a este empleado/proveedor durante el año fiscal. Y las Retenciones practicadas indican el total del impuesto sobre la renta retenido a este empleado/proveedor durante todo el año.

Percepciones en especie

La valoración es el monto total. Las Retenciones efectuadas representan el importe de impuesto sobre la renta retenido sobre estas percepciones. Y las repercutidas, el importe de impuesto sobre la renta que ya ha sido trasladado.

Percepciones relacionadas con incapacidad laboral

La Percepción total es la suma total de los pagos por incapacidad laboral realizados a este trabajador. Las Retenciones practicadas corresponden al total del impuesto sobre la renta retenido a este trabajador. Y las repercutidas, el importe de impuesto sobre la renta repercutido de esas retenciones.

Otras casillas

• Año de devengo: Indica el año en que se devengaron los ingresos.
• Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla: Añade una “X” para casos específicos en estas ciudades autónomas.

Datos adicionales

Esta sección es para proporcionar información adicional sobre empleados y no se completa para las facturas de profesionales. Para cada empleado en nómina, debemos completar:

• Año de Nacimiento del Empleado: Indicar la fecha de nacimiento del empleado.
• Situación Familiar: Seleccionar la situación familiar según corresponda.
• NIF del Cónyuge: En caso de ser aplicable.
• Discapacidad del Empleado: Indicar si el empleado tiene alguna discapacidad.
• Tipo de Contrato o Relación: Especificar el tipo de contrato.
• Movilidad Geográfica: Indicar si existe movilidad geográfica.
• Reducciones Aplicables: Indicar el importe de las reducciones aplicadas.
• Gastos Deducibles: Total de los gastos deducibles.
• Pensiones Compensatorias: Indicar el importe de las pensiones compensatorias.
• Anualidades por Alimentos: Total de las anualidades por alimentos.
• Comunicación del Empleado sobre Destinación de Cantidades para Vivienda Habitual con Financiación Externa: Indicar si procede.
• Hijos y Otros Descendientes: menores de 3 años, descendientes que tengas excluyendo aquellos menores de 3 años, y total de los tres primeros hijos o descendientes menores de 25 años. Si tienes más de tres hijos menores de 25 años, solo se cuentan los primeros tres en este apartado.
• Hijos y Otros Descendientes con Discapacidad: Discapacidad entre el 33% y el 65%, movilidad reducida, o discapacidad menor del 65%, en total o por separado.
• Ascendientes Comunicados por el Empleado: Mayores de 75 años y menores de 75 años en total o por separado.
• Ascendientes con Discapacidad: Discapacidad entre el 33% y el 65%, movilidad reducida, o discapacidad menor del 65%, en total o por separado.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 190

¿Cómo se presenta el Modelo 190?

El Modelo 190 se presenta de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Asegúrate de contar con un certificado digital válido o cualquier sistema de identificación adecuado para realizar la presentación de manera segura y conforme a los requisitos establecidos por la Agencia Tributaria. Es fundamental seguir los pasos indicados en el portal electrónico para completar con éxito la presentación telemática.

¿Cuáles son las diferencias del Modelo 111 y el Modelo 190?

El modelo 111 se presenta cada trimestre y detalla las retenciones realizadas durante ese periodo específico. Por otro lado, el modelo 190 es una declaración anual que resume todas las retenciones practicadas a lo largo del año fiscal. En pocas palabras, el modelo 111 es como un informe trimestral detallado, mientras que el modelo 190 es como un resumen anual de esos informes.

¿Cuál es la sanción por presentar el modelo 190 fuera de plazo?

Si presentas el modelo 190 tarde, podrías tener que pagar una multa que va desde 100 hasta 1.500 euros. El monto exacto depende de cuánto tiempo te hayas retrasado y de qué información haya faltado en tu declaración.

¿Qué debo tener en cuenta al rellenarlo?

Te recomendamos mantener registros detallados de todas las transacciones y pagos sujetos a retenciones a lo largo del año para facilitar el proceso de cumplimentación del Modelo 190. En casos más complejos, es mejor buscar el asesoramiento de un profesional en materia fiscal para garantizar la correcta cumplimentación del formulario y obligaciones tributarias.

Nos olvides estar informado sobre posibles cambios en la normativa fiscal que puedan afectar la cumplimentación del Modelo 190. Al final rellenar este documento de manera precisa y en conformidad con la normativa vigente contribuye a mantener una relación transparente y legal con la Agencia Tributaria. Si quieres más información contacta con nosotros.