Modelo 425 (IGIC): ¿Qué es y cómo cumplimentarlo?

¿Quién debe presentar el Modelo 425?

Los obligados a presentar el Modelo 425 son todos aquellos autónomos y empresas con residencia en las Islas Canarias, que deban expedir facturas derivadas de su actividad económica, es decir, aquellas personas obligadas a presentar trimestralmente los modelos 410, 411, 418, 419, 420 y 421.

Resumiendo, están obligados a presentar esta declaración anualmente:

• Todos aquellos sujetos pasivos del IGIC que tengan obligación de presentar autoliquidaciones periódicas del Impuesto (Régimen General).

• Los sujetos pasivos incluidos en el REPEP (Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional), marcando las casillas correspondientes a la declaración informativa (Régimen Especial).

¿Cuándo se presenta el Modelo 425?

La presentación es anual, es decir, se presenta una vez al año, entre el 1 y el 31 de enero, acompañado

Datos estadísticos

Este apartado puede resultar algo complejo así que vamos a ir detallándolo por partes para que no nos perdamos.

En primer lugar, nos fijamos en las letras de la primera fila (de la A a la G)

Una vez aclarado esto y habiendo rellenado la tabla, vamos al siguiente punto, las dos preguntas de debajo

• La primera hace referencia a las operaciones económicas con terceras personas: aquí, deberás escribir “SÍ” si has efectuado, con alguna persona o entidad, operaciones (tanto entregas de bienes y prestaciones de servicios como adquisiciones de bienes y servicios) sujetas al IGIC, por las que tengas obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas (Modelo 415). En caso contrario, escribirás “NO”.

• Ahora a por la segunda pregunta, el sujeto pasivo destinatario de operaciones en las que se aplique el Régimen especial del criterio de caja: mucha palabrería técnica, para decir que debes escribir un “SÍ” en esta casilla si has adquirido bienes o servicios a sujetos pasivos incluidos en el régimen especial del criterio de caja, es decir, si te beneficias de un régimen especial de IVA por el que algunos autónomos y empresas no han de liquidar el IVA o IGIC de las facturas no cobradas a Hacienda. En caso contrario, de nuevo, simplemente escribe “NO”.

Nota: En el caso de desarrollar más actividades que filas disponibles en el modelo, rellenarás tantas hojas como sean necesarias indicando esta circunstancia en la parte inferior derecha de esta página del modelo. Ejemplo: en caso de precisar tres hojas se numerarán: 1/3, 2/3, 3/3.

Declaración de sujeto pasivo incluido en autoliquidaciones conjuntas

Únicamente debes rellenar este apartado en caso de que se trate de un sujeto pasivo que presenta sus autoliquidaciones de manera conjunta con otros empresarios o profesionales, conforme a lo previsto en el artículo 57.7.e) del Reglamento de Gestión.

En este caso, se cumplimentarán los datos de la entidad autorizada a la presentación de dichas autoliquidaciones conjuntas.

Opción de regímenes especiales de bienes usados y de objetos de arte, antigüedades etc.

Solo necesitas rellenar estas dos casillas con una “X” si te encuentras en alguno de los dos casos, de no ser así, pasamos al siguiente punto del Modelo 425 directamente.

Datos del representante y firma de la declaración

En este apartado deberás cumplimentar tus datos como sujeto pasivo si presentas tu mismo el documento (Si el sujeto pasivo, es decir, persona física, actúa por medio de representante deberá consignar los datos de identificación del mismo), en caso de tratarse de una persona jurídica, deberás rellenar el apartado de “Representante”.

¿Y si tengo dudas?

Si el sujeto pasivo es una comunidad de bienes, una herencia yacente o una entidad carente de personalidad jurídica de las descritas en el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria deberás igualmente consignar los datos de identificación de su representante.

Preguntas frecuentes del Modelo 425

¿Cómo puedo facilitarme la vida?

Un plazo tan ajustado, teniendo en cuenta que muchas facturas se reciben con retraso, hace imprescindible disponer de un programa informático que permita obtener estas declaraciones con un clic de ratón.

A cada línea de factura se asocia una clase de impuesto y de retención. Esta característica permite obtener las declaración de IGIC y de retenciones automáticamente.

Para los modelos de IGIC se soportan, en las facturas expedidas:

• Régimen general.
• Exportaciones.
• Prestación de servicios internacionales.

Y para las facturas recibidas:

• No deducibles.
• Deducibles por operaciones interiores.
• IGIC implícito compras a comerciantes minoristas.
• Importaciones.
• Importaciones exentas Ley 19/1994.
• Inversión del sujeto pasivo.
• Régimen especial de Agricultura, Pesca y Ganadería.

Presenta el Modelo 425 de forma fácil

La información de este artículo ha sido sacada directamente de la página oficial del Gobierno de Canarias para poder ser lo más precisos posible con las recomendaciones y explicaciones que hemos ido desarrollando a lo largo del mismo.